Главная / Тестовая рубрика / Гарантия банка оплатить услуги поставщика

Гарантия банка оплатить услуги поставщика

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Гарантия банка оплатить услуги поставщика. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Это необходимо для того, чтобы отразить изменение организации-кредитора в случае передачи обязательств по выплате задолженности гаранту. Отражение в учете обеспечения позволяет в дальнейшем проводить операции по применению штрафных санкций к должнику.

Как вести бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий

Гарантия банка не должна учитываться принципалом. Логика такова: гарантия предназначается не для принципала, а для бенефициара, а выдает ее третья сторона — банк. То есть гарантийные обязательства получены для кредитора и выданы кредитным учреждением, а не самим принципалом. Поэтому организации-принципалу нет смысла отражать эти обязательства на забалансовых счетах 008 и 009.
Гарантийные обязательства надлежит проводить в бухгалтерском учете.

Проводки у принципала

Когда бенефициар получил банковскую гарантию, он сам принимает решение, как ее использовать. Выбор заказчика, применить или списывать банковское обеспечение, зависит от того, исполнил ли принципал-поставщик свои обязательства.

В связи с этим Департаментом бюджетной политики в сфере контрактной системы Министерства финансов было выпущено письмо с разъяснениями отдельных нюансов обеспечения гарантийных обязательств (N 24-03-07/63253 от 19 августа 2022 г.). Коротко суть разъяснений можно пояснить следующими тезисами:

Финансовые новости

6. Срок действия банковской гарантии, предоставленной для обеспечения гарантийных обязательств должен превышать предусмотренный контрактом срок исполнения гарантийных обязательств не менее чем на один месяц.

Минфин разъясняет порядок обеспечения гарантийных обязательств

4. Если заказчиком установлены требования об обеспечении гарантийных обязательств оформление документов о приемке товара, выполненной работы или оказанной услуги, осуществляется после предоставления поставщиком (исполнителем) такого обеспечения в порядке и в сроки, установленные контрактом.

Банковская гарантия — удобный инструмент, который позволяет поставщикам обеспечить участие в закупке, исполнение контракта и гарантийные обязательства по нему. При этом участнику торгов не нужно выводить из оборота большие суммы, чтобы подтвердить свои намерения. Платить заказчику будет банк, если поставщик не исполнит своих обязательств.

Проверка банковской гарантии по — 44‑ФЗ и — 223‑ФЗ: практические советы

До того, как получить гарантию в банке, проверьте, состоит ли он в перечне Минфина. Кредитные организации из перечня соответствуют высоким требованиям, предъявляемым к капиталу, собственным средствам и кредитному рейтингу банка. Они несут ответственность за то, чтобы вовремя включать гарантию в реестр банковских гарантий. А значит вероятность того, что заказчик не сможет проверить гарантию и не найдет ее в реестре, намного меньше.

Критерии, которым должна соответствовать настоящая банковская гарантия

Если гарантией обеспечивают исполнение контракта или гарантийные обязательства, то срок ее действия должен быть минимум на один месяц дольше, чем обязательства, прописанные в договоре. Например, при строительстве здания заказчик просит дать гарантию на пять лет — до 5 сентября 2024 года. Значит гарантийный документ должен действовать до 5 октября 2024 года.

Оплата банковской гарантии происходит до ее выпуска. Сначала согласуется проект БГ, потом принципал оплачивает, выставленный банком счет (вознаграждение) и только потом выпускается документ, который передается принципалу оговоренными ранее способами.

Банковская гарантия и оплата за ее выпуск

Если плательщик налогов не показывает в нужное время и в требуемом порядке документы, которые свидетельствуют о факте экспорта/ввоза подакцизных товаров, не уплатил акцизы и/или пени, то банк, выдавший БГ, принимает обязательство выплатить сумму акциза и пени.

100 % оплата за банковскую гарантию

Данный инструмент позволяет беспрепятственно стать участником закупок и обеспечить заявку. Его назначением служит получение согласия от победителя в закупках на заключение контракта. Оплата за данный инструмент осуществляется на банк. Согласно закону № 44 ФЗ в качестве обеспечения заявки может выступать тендерный займ.

– Гарантия по таможенным платежам — используется для обеспечения оплаты таможенных тарифов. Данная гарантия выдается предприятиям-импортерам для обеспечения таможенных платежей и необходимых таможенным органам сумм расходов, штрафных санкций за потерю, порчу, выдачу товаров без разрешения таможенных органов в нарушение установленных сроков вывоза с таможенного склада.

На счете 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” отражаются полученные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

Это интересно: Можно Ли Переписать Машину На Зятя Чтоб Не Арестовали

Может ли поставщик потребовать от покупателя банковскую гарантию

В банк передается необходимый пакет документов (см.ниже). По договору, текст которого согласован с Банком, осуществляется поставка товара с отсрочкой платежа. По факту первой поставки, либо ранее, Поставщик передает Покупателю УВЕДОМЛЕНИЕ о переуступке денежного требования в пользу Банка. Данное уведомление должно быть подписано Покупателем и передано в Банк. Далее в Банк передаются документы, сопровождающие сделку: счет-фактура и накладная с печатью Покупателя о получении товара, либо с доверенностью, подтверждающей факт приемки. По факту передачи документов подписывается акт передачи документов. В течение согласованного в Договоре с Банком срока на счет Поставщика перечисляются деньги в размере до 90%от суммы сделки (в зависимости от договоренностей). В согласованные сроки Покупатель осуществляет оплату по счет-фактуре на реквизиты Банка. По факту получения 100%-ной оплаты, Банк перечисляет остаток средств, за минусом комиссии, на счет Поставщика.

Банковскую гарантию требует почти каждый поставщик для обеспечения выполняемых обязательств. В каких формах заключается договор, когда можно отказаться от соглашения, в каких случаях происходит прекращение банковской гарантии, подробно рассмотрено в этом материале.

Банковская гарантия для поставщика

Наименование, адрес нахождения и идентификационный номер налогового агента банковской организации-гаранта.
Название, ИНН и адрес регистрации компании – принципала, который обеспечивает выполнения требования.
Период действия банковской гарантии, который может впоследствии как продлеваться, так и наступать ранее оговоренного срока по договоренности сторон.
Сумма, причитающаяся бенефициару – получателю средств по договору в случае невыполнения условий сделки контрагентом.
При размещении закрытых сведений о выдаче обеспечения дополнительно данные помещаются в Единую информационную систему в сфере госзаказов.

Понятие банковской гарантии

Банк не выдает возмещение в двух случаях: когда срок действия договора истек или требование не соответствует Обеспечение действует в пределах срока, согласованного с финансовым учреждением, предоставившим обязательство, и не зависит от даты окончания или факта признания недействительной сделки между бенефициаром и принципалом.

3. Если заказчиком в условиях контракта установлены требования к гарантийным обязательствам, то при исполнении контракта поставщик обязан предоставить обеспечение гарантийных обязательств.

Финансовые новости

Минфин разъясняет порядок обеспечения гарантийных обязательств

По условному соглашению бенефициар также может получить выплаты, но для этого ему необходимо собрать подтверждающий пакет документов, уличающий исполнителя в недобросовестности своих действий относительно требований контракта.

Следует указать дату, до которой поставщик обязан выполнить поставленные условия. Также уточняется срок, в течение которого действует соглашение о банковской гарантии;
В случае невозможности исполнить требования в срок, поставщик должен обратиться к заказчику с просьбой о продлении срока снабжения. Если стороны не пришли к взаимопониманию, считается, что принципал нарушил условия соглашения, а заказчик вправе требовать гарантийное возмещения за невыполненные обязательства;
Поставщик после заявления о его победе в тендере или после заключения договора с заказчиком должен сообщить последнему о наличии банковской гарантии;
Если поставщик не справился с требованиями договора, то сумма гарантии, прописанная в конкурсных документах, и будет той суммой, на которую может претендовать бенефициар;
Заказчик должен получить соглашение в течение десяти рабочих дней, согласно законодательству.

Список приложений

Из определения ясно, что в соглашении принимают участие три стороны: принципал, бенефициар и гарант. При этом сама банковская гарантия заключается между банком и исполнителем, заказчик подключается, когда дело доходит до торгов.

Таким образом, банковская гарантия является одним из самых популярных видов обеспечительных мер в бизнесе. Смысл банковской гарантии исполнения обязательств по Договору состоит в том, что банк по просьбе исполнителя по договору (заемщика) предоставляет заказчику по договору (кредитору) документ, подтверждающий обязательство банка выплатить кредитору (заказчику) определенную сумму денег в случае неисполнения исполнителем взятых на себя обязательств.

В случае неисполнения обязательства, независимо по каким причинам к этому привело, данное обстоятельство повлечет за собой финансовые потери. Обезопасить себя поможет такая услуга банков, как Банковская гарантия, которая по своей сути является одним из видов страхования рисков в предпринимательской деятельности. Сущность такого страхования заключается в том, что риски неоплаты по сделке между ее участниками приобретает банк (гарант) по просьбе одного из участников (заемщика).

Это интересно: Можно Ли Наложить Арест На Счета Супруга Должника

Преимущества банковской гарантии для кредиторов

В производстве ЮФ «РЕШЕНИЕ» находилось дело, по которому наши специалисты представляли интересы ООО «ТД» в Арбитражном суде. Согласно материалам дела, между ООО «ТД» (поставщик) и ИП Е. (покупатель) был заключен договор поставки.

К сведению:
Каких-либо ограничений или особенностей документального оформления выплат (вознаграждений), производимых организацией сторонним физических лицам, с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, не предусмотрено. Денежные выплаты таким лицам могут быть произведены организацией в общем порядке по любому документу, соответствующему требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Обоснование вывода:
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ, налог) непосредственным образом связана с возникновением у физического лица дохода (п. 1 ст. 38, ст. 209 НК РФ).
Из совокупности норм п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что для целей налогообложения НДФЛ доходом от источников РФ признается любая экономическая выгода (как в денежной, так и в натуральной форме), полученная налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Доходы, не поименованные в данной статье, облагаются НДФЛ в общем порядке. Смотрите, например, письма Минфина России от 19.12.2022 N 03-04-05/75933, от 28.06.2013 N 03-04-06/24648, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, от 17.04.2007 N 03-04-05-01/119.
С 1 января 2022 года согласно п. 68 ст. 217 НК РФ освобождены от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств (так называемый cash-back) и (или) полной или частичной оплаты за него товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями (п. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2022 N 242-ФЗ).
Для освобождения такие доходы должны соответствовать определенным условиях, перечисленным в норме п. 68 ст. 217 НК РФ. Как следует из нормы п. 68 ст. 217 НК РФ, доходы, упоминаемые в ней, должны быть получены в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций (с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт). Эти программы должны быть направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг этих организаций (должны предусматривать начисление бонусов и выплату дохода в зависимости от количества начисленных бонусов). То есть доходы, упоминаемые в п. 68 ст. 217 НК РФ, должны быть непосредственно связаны с приобретением товаров и услуг физическими лицами.
Таким образом, можно предположить, что доходы, упомянутые в норме п. 68 ст. 217 НК РФ (в виде возврата денежных средств на банковский счет плательщика (cash-back)), по своей природе являются скидкой, получаемой покупателем-физлицом при приобретении товаров или услуг, на этом основании не образуют дохода, облагаемого НДФЛ.
С точки зрения гражданского законодательства покупателем является сторона, получающая вещь (товар) в собственность по договору купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Клиентом является заказчик услуг (смотрите, например, п. 1 ст. 801, п. 1 ст. 824, п. 1 ст. 851 ГК РФ).
Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, физлица не приобретают каких-либо товаров и услуг у организации, соответственно, у них не возникает оснований для получения дохода в виде скидки.
При этом физлица оказывают услугу организации и получают соответствующее вознаграждение (доход, имеющий своим источником часть агентского вознаграждения, выплачиваемого организацией-принципалом организации за оказание посреднических услуг).
С учетом изложенного, можно сделать вывод, что полученный в рассматриваемой ситуации физлицами доход не относится к доходам, упоминаемым в норме п. 68 ст. 217 НК РФ.
Необходимо также отметить, что в норме п. 68 ст. 217 НК РФ прямо предусмотрены случаи, когда освобождение указанных в этой норме доходов не применяется.
Так, в частности, доходы физлиц не освобождаются от налогообложения при выплате доходов, указанных в абзаце первом п. 68 ст. 217 НК РФ, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи (абзац пятый п. 68 ст. 217 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-04-06/78060).
Таким образом, из нормы п. 68 ст. 217 НК РФ следует, что при выплате доходов в качестве оплаты (вознаграждения) за оказанные налогоплательщиком услуги такие доходы не освобождаются от налогообложения.
Следовательно, выплачиваемое физическим лицам вознаграждение в общем порядке облагается НДФЛ с применением налоговой ставки 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Дата получения вознаграждений в виде доходов, не подпадающих под освобождение от налогообложения, определяется в общем порядке, предусмотренном в ст. 223 НК РФ. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В общем случае налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, а также встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ).
В отдельных случаях, установленных НК РФ, обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ может возлагаться на иных лиц — налоговых агентов (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются, в частности, российские организации.
На основании п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком-иностранцем.
Таким образом, организация при перечислении денежных средств на карту физлицам выступает налоговым агентом.
На организацию, выплачивающую рассматриваемый доход, возлагаются обязанности налогового агента по исчислению НДФЛ, его удержанию у налогоплательщика на дату фактической выплаты денежных средств и перечислению удержанной суммы в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, ст. 226 НК РФ).
Кроме того, налоговый агент обязан вести учет выплачиваемых физлицам доходов, вычетов и НДФЛ в регистрах налогового учета, а также в установленные сроки представлять в налоговый орган необходимые документы (расчеты) (п.п. 1, 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-06/2650).

Это интересно: Когда Соцзащита В Истре Будет Перечислять Суммы По Жкх Ветеранам Труда За Январь

Организация, занимающаяся оказанием финансовых услуг (далее — фактор), заключила с банком агентский договор на привлечение клиентов для выдачи банковских гарантий. Покупатели банковских гарантий — ИП и ЮЛ — оплачивают комиссию за выдачу гарантий напрямую банку. Организация часть своего дохода, полученного в виде агентского вознаграждения, направляет на выплату дохода физлицу, которое способствуют заключению между организацией (ИП) и банком договора банковской гарантии*(1).
Договор покупатель заключает с банком. Для увеличения числа клиентов фактор предлагает покупателям возврат комиссии (кешбэк) в размере 10% от суммы комиссии, оплаченной банку за выдачу гарантии.
При оформлении банковских гарантий для организаций или ИП к фактору обращаются физические лица — сотрудники организаций или ИП. При достижении договоренностей физические лица оформляют гарантию через фактора для своего работодателя и получают от фактора кешбэк на личную карту от суммы комиссии, которую оплатил фактор банку за гарантию. Организации чаще всего не в курсе о бонусе в виде кешбэка.
Необходимо ли в данном случае удержать НДФЛ из перечисляемых физическим лицам сумм?

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Не облагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами;
— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ;
— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Банковская гарантия исполнения обязательств (Performance Bond) — Обязательство банка, выданное по приказу продавца в пользу покупателя, выплатить последнему определенную сумму в случае не исполнении продавцом Подробнее>>>>

Банковская гарантия по оплате товара

Банковская гарантия платежа (Payment Guarantee) — Обязательство банка, выданное по приказу покупателя, выплатить продавцу определенную сумму в случае неисполнения покупателем свои обязательств по оплате за поставленный товар.

Банковская гарантия возврата авансового платежа

Компенсация потерь в случае невыполнения исполнителем обязательств;
Получение компенсации от банка в короткие сроки;
Появление у исполнителя стимула к более качественной работе;
Факт наличия гарантии позволяет судить о финансовом положении принципала.

07 Окт 2020 lawurist7 135