Индивидуальный Предприниматель Усн Или Патентпри Сдаче Склада В Субаренду
Индивидуальный Предприниматель Усн Или Патентпри Сдаче Склада В Субаренду
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).
Согласно п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Условия сдачи в аренду помещений при УСН
Любой индивидуальный предприниматель на УСН с объектами, содержащие систему налогообложения, касающихся доходов и расходов, имеющий помещение, которое можно сдать в аренду, учитывает расходы на различные затраты по техническому обслуживанию недвижимости, в случае если на арендодателя возложенные указанные затраты на недвижимость. Индивидуальный предприниматель может применять УСН с объектами налогообложения доходов и расходов. Все организации, применяемые УСН с объектами налогообложения доходов производят оплату за оказанные услуги предоставляют третьему лицу.
Индивидуальный предприниматель обладает правом на уменьшение полученных доходов суммы произведенных материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы включают в себя: расходы а покупку воды, топлива сырья, энергии, расходы на возможность производить отопление зданий (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Также к числу материальных расходов относятся расход приобретенных работ и различных услуг бытового характера. Все действия по учету расходов и доходов выполняет индивидуальный предприниматель либо сторонняя организация, также осуществляют учет затрат по техническому обслуживанию основных средств (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Применение индивидуальный предпринимателем упрощенной системы налогообложения (УСН 6%) при сдаче квартиры в аренду
“С учетом ранее исчисленных” означает, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Если вы по каким-либо причинам приняли решение прекратить применение УСН и перейти на иной режим налогообложения, то необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения.
Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду
Для организаций и предпринимателей налогообложение сдачи в аренду недвижимости возможно в нескольких вариантах. В каждом – есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие отчисления в бюджет ждут собственника недвижимости, и как выбрать оптимальный налоговый режим.
Организации и ИП с работниками могут уменьшить платеж (до 50%) на суммы уплаченных взносов и пособий. ИП без работников имеют право снизить ЕНВД на всю сумму «личных» страховых взносов. Налоговый учет и отчетность – в минимальном объеме.
Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем
Примерная форма заявления, утвержденная приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения ПСН», предусматривает отражение данных по каждому объекту нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, передаваемому в аренду. Соответственно, патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.
С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, указанный ИП вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, применять УСН, с которой она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 Кодекса.
ПРИМЕНЕНИЕ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПРИ СДАЧЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В АРЕНДУ СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
При этом информируем, что в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ »О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 г. часть вторая Кодекса дополняется новой гл. 26.5 »Патентная система налогообложения», которой установлен порядок применения и перехода налогоплательщиков на патентную систему налогообложения.
Таким образом, в 2012 г. индивидуальный предприниматель, передающий во временное владение и (или) в пользование гаражи, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента на территории г. Москвы.
Предприниматель арендует и сдает в субаренду части магазина
К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи и для проведения торгов. Данной категорией торговых объектов можно считать крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. Основанием является статья 346.27 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут быть переведены налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. При этом под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
ИП на УСН — сдача в аренду ОС (нет документов на покупку)
Рыночная стоимость имущества, обнаруженного при инвентаризации, является в налоговом учете внереализационным доходом. Поэтому рыночную стоимость излишков включите в налоговую базу по УСН независимо от того, с каким объектом налогообложения вы работаете. Сделать это нужно на дату проведения инвентаризации (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ).
Далее составьте ведомость учета результатов инвентаризации, в которой отразите выявленный излишек. То есть то имущество, которое ранее не было учтено и на которое отсутствуют какие-либо документы. Ведомость результатов можете составить по своей, произвольной форме. Либо по форме № ИНВ-26, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 № 26.
Сохраняется ли у индивидуального предпринимателя право на применение упрощенной системы налогообложения в 2022 году, при условии прекращения сдачи арендованного имущества в субаренду
При этом в соответствии с абз. 1 и 2 ст. 4 Закона ИП предоставлена возможность продолжить применение УСН в 2022 году. Для этого нужно либо расторгнуть соответствующий договор, либо срок его действия должен истечь не позднее 31 марта 2022 года, при этом выручка от указанной деятельности должна поступить не позднее 30 апреля 2022 года (в том числе возмещение расходов, не включенных в арендную плату). В ином случае субъект обязан перейти на применение общей системы налогообложения с 1 апреля 2022 года.
Ответ:В соответствии с п.п. 5.1.2-3 п. 5 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) индивидуальные предприниматели (далее — ИП), предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено п.п. 5.1.2-3 п. 5 ст. 286 НК. При этом под капитальными строениями (зданиями, сооружениями) понимаются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые таковыми в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 185 НК.
Сдача помещений в субаренду не подпадает под патентную систему налогообложения
Исходя из этого, при соблюдении требований и ограничений, установленных главой 26.5 Кодекса, индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение патентной системы налогообложения в отношении осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду ( наем) жилого помещения ( квартиры), принадлежащей ему на праве собственности, на территории города Москвы.
Что касается предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду нежилых помещений ( офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется.
Как ИП на УСН применять ПСН при сдаче в аренду недвижимости
Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН только в отношении тех сдаваемых в аренду нежилых помещений, которые указаны в патенте. В отношении иных объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве собственности, в том числе находящихся на территории одного субъекта РФ, он праве применять иной режим налогообложения.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 НК ИП на УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения (в том числе на ПСН) с начала календарного года (если он не нарушил условия применения УСН), уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения, сообщает ФНС.
УСН (6%) или ЕНВД от сдачи в аренду нежилых помещений
ИП купил в собственность 1этаж 3-х этажного нежилого здания.
Отремонтировал и сделал 3 зала, в которых торгуют некоторыми товарами.
В 2-х залах торгует он сам, а третий хочет сдать в аренду, чтобы не слететь с ЕНВД по площади, ибо 3 зала потянут более 150 кв.м.
Вопрос: ООО является собственником недвижимого имущества — магазина (двухэтажное строение общей площадью 1238,10 кв. м).
Согласно учредительным документам основным видом деятельности ООО является сдача внаем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.2).
При этом в соответствии с техническим паспортом строения расположенные в нем помещения являются торговыми залами.
Таким образом, являясь собственником недвижимого имущества, ООО оказывает услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование (аренду) указанных торговых залов для осуществления розничной торговли другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
Подлежит ли указанная деятельность ООО переводу на уплату ЕНВД?
Индивидуальный Предприниматель Усн Или Патентпри Сдаче Склада В Субаренду
Налоговая база и возмещаемые услуги при аренде: нормы НК
Согласно пункту 2 статьи 288 НК налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
До 1 января 2012 года для целей определения налоговой базы и валовой выручки при сдаче имущества в аренду учитывалась сумма арендной платы, полученная арендодателем. При этом, по некоторым разъяснениям МНС, при сдаче имущества в аренду суммы возмещаемых сверх арендной платы расходов по оплате услуг связи, охраны помещения, эксплуатационных расходов являлись внереализационными доходами арендодателя и подлежали включению в валовую выручку при исчислении налога при УСН. Естественно, возникал вопрос: почему одни из возмещаемых услуг должны включаться во внереализационные доходы, а другие (в частности, коммунальные) нет?
С начала 2012 года все стало проще. После внесенных Законом от 30.12.2011 № 330-З изменений в НК в выручку от реализации при сдаче имущества в аренду стала включаться сумма арендной платы, а также сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату.
И сразу все вопросы по тому, какие возмещаемые расходы включаются в налоговую базу, а какие — нет, отпали сами собой: включаются все возмещаемые расходы. Правда, по этой логике можно обложить налогом при УСН и всю выручку комиссионера, поверенного, экспедитора по договорам комиссии, поручения или транспортной экспедиции вместе с возмещаемыми расходами. Ведь в таких случаях выгодно применять УСН и при исполнении данных договоров возмещаемые расходы могут быть значительными.
Очень многие ИП рассматривали применение УСН при сдаче в аренду как единственно выгодный и оптимальный режим налогообложения. До 2012 года… В этом материале мы попробуем разобраться, а выгодна ли УСН таким субъектам после 1 января 2012 года — даты внесения изменений в НК.
Аренда и арендная плата: нормы ГК
Прежде всего, напомним, в чем заключается суть арендных отношений. Так, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 577 ГК). Согласно статье 585 НК арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. При этом арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
3) предоставления арендатором определенных услуг;
4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды, если иное не установлено законодательством.
В соответствии с частью второй статьи 587 ГК арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законодательством или договором аренды.
К расходам на содержание здания, его части можно отнести, в частности, и коммунальные услуги, и эксплуатационные расходы, и услуги охраны, обслуживания лифтов, тепло- и водоснабжения, канализации.
Вправе ли индивидуальный предприниматель при сдаче в аренду (внаем) недвижимости применять ПСН в отношении одного объекта недвижимости и УСН в отношении другого, если эти объекты находятся в одном субъекте
Приказом ФНС России от 26.11.2022 N ММВ-7-3/599@ утверждена форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П). В данной форме предусмотрено указание осуществляемого вида предпринимательской деятельности, а также кода вида предпринимательской деятельности, состоящего из двух цифр, соответствующих номеру подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Согласно Письму Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23297 в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте. Если в патенте указано определенное число показателей (например, количество, площадь объектов и т. п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. В том случае, если у индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе УСН. Таким образом, Минфин России рассмотрел ситуацию, когда у индивидуального предпринимателя после получения патента появились новые объекты недвижимости, которые он будет сдавать в аренду.
08 Сен 2019 lawurist7 235