Всвязи с допушенной технической ошибкой нами был выставлен счет
⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Всвязи с допушенной технической ошибкой нами был выставлен счет. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
В выставленных поставщиками счетах-фактурах довольно часто встречаются ошибки или неточности, которые в дальнейшем могут помешать организации-покупателю принять НДС к вычету. В каких случаях такие счета-фактуры необходимо корректировать? В каком порядке это нужно делать? Об этом, а также об основных проблемах, с которыми может столкнуться организация-покупатель, представляя исправленный документ в налоговую инспекцию, мы и поговорим.
Счета-фактуры: вносим исправления
Специальных правил нумерации счетов-фактур ст. 169 НК РФ не содержит. То обстоятельство, что поставщик присвоил номера счетам-фактурам не в хронологическом порядке, не влияет на правомерность заявленных требований
Основные правила внесения исправлений
Может ли исправления заверить уполномоченное лицо
Итак, согласно Правилам правки должны быть заверены руководителем организации. Но в больших и средних организациях руководитель обычно не занимается бухгалтерскими первичными документами и осуществляет другие функции.
В то же время первоначально счет-фактуру могут подписывать не только руководитель организации и главный бухгалтер, но и другие лица, на которых внутренними распорядительными документами (например, доверенностью или приказом) возложена такая обязанность 14 . В последнем случае фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, рекомендуется указывать вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации 15 . В тех случаях, когда в счете-фактуре присутствуют фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера, под указанными реквизитами специалисты налогового ведомства 16 предлагают дополнительно отразить следующие сведения: «За руководителя организации» и «За главного бухгалтера». Рядом со своей подписью уполномоченное лицо указывает также свои фамилию и инициалы. Таким образом, можно сделать вывод, что и исправительные записи в счетах-фактурах может заверять не только руководитель, но и другие уполномоченные лица. При этом желательно, чтобы в распорядительном документе за этим лицом было закреплено право не только подписывать счета-фактуры, но и заверять в них изменения. Аналогичную точку зрения высказывали и арбитражные судьи. Например, суд указал 17 , что исправленный счет-фактуру может заверить лицо, которое изначально не подписывало этот документ. Судьи установили: причиной того, что счета-фактуры были подписаны другим лицом, является замена руководителя компании на нового исполнительного директора, который также имел право подписывать счета-фактуры.
В другом споре судьи посчитали, что надпись «Исправленному верить», заверенная подписью должностного лица продавца, уполномоченного составлять счета-фактуры, и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений, не нарушает требований статьи 169 Налогового кодекса 18 .
По смыслу ст. 88 НК РФ с целью подтверждения вычета покупателя возможно исправление ошибки путем представления поставщиком перевыставленного счета-фактуры (на это обращено внимание в Определении КС РФ от 12.07.2006 N 267-О).
Счета-фактуры и первичка не учтены вовремя
Другой причиной может быть несвоевременное в силу различных обстоятельств отчитывание ответственного лица за какое-либо приобретение для организации, в результате чего в бухгалтерию документы попадают не вовремя.
Причины несвоевременного отражения вычета
- не учтены имеющиеся счета-фактуры, первичные документы;
- выявлена ошибка в отражении (разноске) суммы проводки и (или) книге покупок;
- несвоевременно поступили документы от контрагента;
- поступили исправленные документы от контрагента за прошлый период;
- не было облагаемых оборотов, поэтому не заявлен вычет (был необлагаемый).
Текст должен быть лаконичным и кратким. Не следует превращать объяснительную записку в сочинение, это все-таки важный документ, предназначенный для руководителя организации. Излишняя информация, эмоции могут вызвать у руководства лишние вопросы, поэтому стоит писать емко и по делу.
Никто не застрахован от ошибок в работе. Руководитель, столкнувшись с неправильным или неграмотным выполнением служебных обязанностей сотрудником, естественно захочет получить объяснения от работника. Как правило, требуется объяснение в письменном виде. Работнику следует написать объяснительную записку, в которой следует пояснить причины возникновения ошибки в работе.
Как правильно написать объяснительную записку об ошибке в работе?
- адресат — ФИО и должность руководителя, название организации, документ обязательно должен иметь указание на то, для кого он предназначен;
- название документа и его заголовок;
- дата написания;
- подпись работника;
- текст с описанием события и объяснением случившегося.
- в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
- в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.
- Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).
Особенности заполнения исправленного счета-фактуры
- Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.
В результате своих мероприятий инспекторы могут выявить ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям налогового органа. Чтобы получить необходимые письменные пояснения, ИФНС высылает налогоплательщику требование (п. 3 ст. 88 НК РФ; рис. 1). В письме ФНС России от 06.11.2022 № ЕД-4-15/19395 изложен порядок действий налогоплательщика после получения требования по телекоммуникационным каналам связи через интернет (далее — по ТКС). Рассмотрим его пошагово и сверим с нормами НК РФ.
Камералка» по НДС: как отвечать на требования
Если вы пользуетесь НДС+, подготовьте ответ на требование именно в этом сервисе: у вас перед глазами будут все данные по сделке. Сохраните требование на свой компьютер. Загрузите xml-файл требования в модуль НДС+. На главной странице сервиса появится сообщение, сколько счетов-фактур требуют пояснений и до какого числа нужно ответить.
Шаг 1. Отправка квитанции
«1» — нестыковка с данными из декларации контрагента. Нужно проверить правильность указания реквизитов счета-фактуры контрагента с данными в журнале учета счетов-фактур, в книге (покупок или продаж) и в декларации. Если все совпадает, то придется связываться с контрагентом. Возможно, он просто что-то забыл указать, а если нет, то остается только разбираться или договариваться.
К сведению: в случае если продавец составил исправленный счет-фактуру при обнаружении ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать показатели, перечисленные в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, такой счет-фактура в книге продаж не регистрируется.
Всвязи с допушенной технической ошибкой нами был выставлен счет
Если допущенные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и подать в налоговый орган уточненную декларацию в установленном порядке (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Можно и не исправлять
Мы рассмотрели некоторые вопросы, которые могут возникнуть у продавца при исправлении им счета-фактуры, в котором обнаружена ошибка. Не стоит забывать, что при этом применяется форма, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.
Однако, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2007 № 145 «О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий» государственная экспертиза проводится на основании договора, правовое регулирование которого осуществляется по правилам, установленным гражданским законодательством Российской Федерации применительно к договору возмездного оказания услуг. Указанная ссылка допускает включение в договор дополнительных существенных условий, не противоречащих действующему законодательству.
Распространяем нормативную документацию с 1999 года. Пробиваем чеки, платим налоги, принимаем к оплате все законные формы платежей без дополнительных процентов. Наши клиенты защищены Законом. ООО «ЦНТИ Нормоконтроль»
Этот документ находится в:
Так, возможно в текст договора на проведение государственной экспертизы включить следующий пункт: «В случае обнаружения технической ошибки в экспертном заключении Исполнитель в течении 5 дней исправляет данную ошибку и предоставляет Заказчику исправленное заключение».
Во втором случае налогоплательщик получит от налогового органа сообщение с требованием представления пояснений (п. 2.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). В ответ на полученное сообщение налогоплательщик должен направить в налоговый орган пояснение с указанием корректных данных. При этом необходимость в последующем представлении уточненной декларации у налогоплательщика отсутствует, хотя ФНС России рекомендует это сделать (письмо от 06.11.2022 № ЕД-4-15/19395).
Исправление ошибок в учете и отражение в «1С: Бухгалтерии 8»: ответы на вопросы
Поскольку в рассматриваемой ситуации корректировка налогового учета затрагивает несколько прошлых налоговых периодов, в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанных ранее: с помощью документа Операция отразить доходы прошлых лет в бухгалтерском учете, в специальных ресурсах для целей налогового учета отразить ПР (если организация применяет положения ПБУ18/02), затем вручную составить регистры налогового учета, куда приложить расчеты корректировок налоговой базы по каждому налоговому периоду.
Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?
По мнению Минфина России (письмо от 24.03.2022 № 03-03-06/1/17177), такое неотражение является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, поэтому действовать надо в соответствии с положениями статьи 54 НК РФ. При этом, если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю.
«УДК 331.1 Подсмашная Ирина Николаевна Podsmashnaya Irina Nikolayevna ОЦЕНКА СТЕПЕНИ EVALUATION OF SATISFACTION OF УДОВЛЕТВОРЕНИЯ ПОТРЕБНОСТЕЙ PERSONNEL’S NEEDS ПЕРСОНАЛА В ПРОЦЕССЕ IN THE PROCESS OF FORMATION ФОРМИРОВАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ AND IMPLEMENTATION OF ТРУДОВОГО ПОТЕНЦИАЛА LABOUR POTENTIAL РЕКРЕАЦИОННОГ…»
При определении сметной стоимости с использованием иных сметных нормативов (за исключением государственных (ФЕР-2001), а также в иных случаях, по решению заказчика, допускается разработка индивидуальных (адресных) индексов изменения стоимости строительно-монтажных работ с обязательным их согласованием в установленном порядке и последующим утверждением заказчиком.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
При расчете прогнозной цены контракта на последующие периоды, необходимо применять прогнозные индексы-дефляторы Минэкономики РФ на периоды строительства на основании календарного плана производства работ.
В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.
В каких случаях используется исправленный счет-фактура
- Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
- Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.
Что понимается под исправленным счетом-фактурой
Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:
07 Окт 2020 lawurist7 150