Главная / Долевая собственность / Сублицензиат Право Использования Программ Для Эвм Бессрочное Проводка В Автономном Учреждении

Сублицензиат Право Использования Программ Для Эвм Бессрочное Проводка В Автономном Учреждении

С 1 января 2022 года вступил в силу федеральный стандарт «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2022 № 181н (далее — СГФ «Нематериальные активы»). В соответствии с п. 6 стандарта нематериальным активом признается объект нефинансовых активов, который соответствует следующим критериям:

«Признание объектов бухгалтерского учета, ранее не признававшихся в составе нематериальных активов и (или) отраженных на забалансовом учете, в составе группы нефинансовых активов согласно СГС «Нематериальные активы» осуществляется операциями 2022 г. по результатам инвентаризации, которая проводится с целью выявления таких объектов бухгалтерского учета.

Покупка лицензии относится к прочим расходам (ст. 264 НК РФ). Ее приобретение вместе с компьютером или банкоматом автоматически превращает прочие в расходы по доведению основного средства до состояния, пригодного для использования. Техника без программного обеспечения работать не сможет, поэтому расходы переходят в другую категорию.

Таким образом, в дальнейшем сумма, учтенная на счете 97, подлежит списанию на счета учета затрат (20, 26, 44 и т.д.) исходя из сроков использования, определенных организацией самостоятельно. При этом окончательный порядок списания таких расходов устанавливается организацией самостоятельно (п. 65 Положения 34н):

Согласно пункту 35 ФСБУ 6/2022, «амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, начисляется линейным способом или способом уменьшаемого остатка.

Право Лицензиата на предоставление Сублицензиату прав использования на ПО по Договору основано на ____________________________. Лицензиат гарантирует, что предоставляемые по Договору Сублицензиату права пользования ПО не находятся под арестом, запретом, в залоге, свободны от требований третьих лиц, не нарушают права каких-либо лиц. В случае предъявления к Сублицензиату третьими лицами (автор, иные лица) претензий и исков, связанных с нарушением авторских и иных прав на ПО в процессе правомерного использования ПО на условиях Договора, Лицензиат по требованию Сублицензиата обязуется принять участие в разрешение спора на стороне Сублицензиата и обязуется возместить убытки в размере предъявляемых Сублицензиату претензии (исков), включая расходы на консультантов, адвокатов и иные судебные расходы и издержки, понесенные Сублицензиатом в связи с этим.

Лицензиат обязуется предоставить права использования ПО в соответствии со Спецификацией к Договору (Приложение ), являющейся его неотъемлемой частью. Предоставление прав использования осуществляется в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента подписания Сторонами Договора. Предоставление прав использования ПО осуществляется посредством: ___________________ (указать способ и порядок передачи ПО, например, в результате инсталляции Сублицензиатом ПО), о чем Стороны подписывают Акт приема-передачи прав пользования ПО. В случае применения технических средств защиты использования ПО, Лицензиат обязуется одновременно с подписанием Акта приема-передачи прав пользования ПО предоставить Сублицензиату возможность использования соответствующего ПО, в том числе путем сообщения (передачи) ему необходимых ключей доступа и паролей.

Стоимость предоставляемых прав пользования ПО, указанного в Спецификации к Дог овору, составляет: ____________ (___________________) рублей ___ копеек (в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) данная операция не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения) НДС). Оплата стоимости предоставляемых прав пользования ПО, определенном в пункте 4.1 Договора, осуществляется Сублицензиатом в течение 45 (сорока пяти) календарных дней с даты подписания Сублицензиатом Акта приема-передачи прав пользования ПО и при условии наличия соответствующего счета Лицензиата.

Лицензиат обязуется передать Сублицензиату, а Сублицензиат обязуется принять и оплатить права пользования программ для электронных вычислительных машин (далее – ПО) в количестве и объеме, определенных Спецификацией (Приложение к Договору) (далее — Спецификация), на условиях, предусмотренных Договором.

Открытое акционерное общество «Э. ОН Россия» (. ОН Россия»), именуемое в дальнейшем «Сублицензиат», в лице __________________________________, действующего на основании ______________________________, с одной стороны, и ________________, именуемое в дальнейшем «Лицензиат», в лице ____________________________________, действующего на основании ___________, с другой стороны, при совместном упоминании в дальнейшем именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее – Договор) о нижеследующем:

Разовый платеж за полученную в пользование программу учитывают на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов». В бухгалтерской отчетности сальдо по этому счету отражается в составе прочих внеоборотных активов (по строке 1170 бухгалтерского баланса) при условии, что право пользования составляет более 12 месяцев. При существенности показателя его надо отразить в бухгалтерском балансе по вписываемой строке.

— услуги по организации проведения торгов (разработка конкурсной документации, документации об аукционе, опубликование и размещение извещения о проведении открытого конкурса или открытого аукциона, направление приглашений принять участие в закрытом конкурсе или в закрытом аукционе, иные функции, связанные с обеспечением проведения торгов);

Что касается юридического лица, то он не может быть правообладателем в силу того, что по лицензионному (сублицензионному) договору передаются только права пользования. Для того, чтобы он стал правообладателем необходимо последовательно заключать договор об отчуждении исключительного права.

По мнению Минфина России (Письма от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181), при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик должен распределять расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.

Федеральный закон от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон №44-ФЗ) регулирует, отношения, касающиеся заключения гражданско-правового договора, предметом которого являются: • поставка товара; • выполнение работы; • оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества). О том, что Закон распространяет свое действие на отношения по распоряжению интеллектуальной собственностью, к которой относится и программное обеспечение, прямого указания нет. Отношения по вопросу распоряжения интеллектуальной собственностью, регулируемые ч.4 ГК РФ, – это самостоятельный вид гражданско-правовых отношений. Это не поставка товара, не выполнение работ и не оказание услуг.

Товарный знак не указан в перечне объектов интеллектуальной собственности, передача прав на использование которых не подлежит налогообложению НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении прав на использование товарного знака организация-лицензиар обязана начислить НДС.

В подпункте 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса упомянут лишь лицензионный договор. Но чиновники всегда (в том числе и в комментируемом письме) распространяли действие нормы на сублицензию. Ведь в силу пункта 5 статьи 1238 ГК РФ к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре (см. также письмо ФНС от 20.02.2022 № СД-4-3/[email protected]). В частности, НДС не будет при приобретении у инофирмы услуг по предоставлению на основании лицензионного договора прав на ПО и при передаче этих прав российским лицам по сублицензионному договору (письмо Минфина от 06.02.2022 № 03-07-14/6177).

10 указанного Закона, государственная пошлина в законодательно установленных размерах и порядке уплачивается за предоставление лицензии, ее переоформление, выдачу дубликата лицензии. Из статьи 33316 Налогового кодекса РФ следует, что государственная пошлина — это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 передача права на результат интеллектуальной деятельности регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги. Документ доступен из раздела Покупки. Документ Реализация (акт, накладная) заполняется следующим образом (рис. 1):

К электронным услугам относят предоставление прав на программы, базы данных через Интернет, в том числе посредством удаленного доступа к ним, включая обновления и дополнительный функционал (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Предоставление таких прав иностранной компанией по лицензионному договору (как правило, российский пользователь скачивает программу с сайта разработчика) подпадает под эту норму. Принимая во внимание точку зрения ведомства, подобные электронные услуги также освобождаются от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст. 252 п. 1 НК РФ). В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор. Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него.

В соответствии с Порядком № 85н расходы на приобретение неисключительных прав на ПО отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Казенные учреждения вместо кода 244 используют код 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий», если нормативным актом соответствующего финансового органа закреплено такое решение.

Порядок отнесения расходов по приобретению программных продуктов (ключей защиты) на расходы текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) или на расходы будущих периодов зависит от порядка предоставления поставщиком первичной документации.

Согласно п.1 ст.1259, ст.1261 ГК РФ, программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав и охраняются как литературные произведения, поскольку это интеллектуальная собственность их создателей. Чтобы стать пользователем такой программы, достаточно заключить лицензионный, либо сублицензионный договор.

Передача в пользование имущества предполагает два варианта – передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Сублицензиат Право Использования Программ Для Эвм Бессрочное Проводка В Автономном Учреждении

2.1. За предоставляемые по настоящему Договору права на использование Программ Сублицензиат выплачивает Лицензиату вознаграждение.
Размер вознаграждения составляет суммы, определяемые по соответствующему прайс-листу, которые указываются в товарных накладных, одновременно являющихся актами приема-передачи прав по настоящему Договору .
2.2. Сублицензиат осуществляет выплату вознаграждения, определяемого в соответствии с п. 2.1 настоящего Договора, путем предварительной уплаты суммы вознаграждения в полном объеме за каждую партию получаемых Программ в срок __________________.
2.3. Выплата вознаграждения производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Лицензиата, указанный в реквизитах счета на оплату, выставляемого Лицензиатом.
2.4. Датой выплаты вознаграждения считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Лицензиата (варианты: дата списания денежных средств с расчетного счета Сублицензиата/дата зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка Лицензиата/дата списания денежных средств с корреспондентского счета банка Сублицензиата).

Это интересно: Я С 1969 Года Рождения Проживаю В Тульской Области В Чернобыльской Зоне В Каком Возрасте Я Выду На Пенсию?

7.1. Обстоятельства форс-мажорного характера (непредвиденные обстоятельства непреодолимой силы), в том числе: стихийные бедствия, забастовки, войны, принятие государственными органами законов и подзаконных актов, препятствующих исполнению Договора, и другие подобные обстоятельства, освобождают Сторону, не выполнившую своих обязательств в связи с наступлением указанных обстоятельств, от ответственности за такое невыполнение на срок действия этих обстоятельств. Если эти обстоятельства будут длиться более ______________, каждая из Сторон будет иметь право отказаться от исполнения обязательств по настоящему Договору.
7.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по Договору, обязана известить в письменной форме другую Сторону о наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств не позднее _______ дней с момента их наступления или прекращения.
7.3. Свидетельство, выданное соответствующей торговой палатой или иным компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия обстоятельств непреодолимой силы.

_______________________________________________, именуем__ в дальнейшем
(наименование организации)
«Лицензиат», в лице ________________________ ___________________________,
(должность, Ф.И.О.)
действующ___ на основании _____________________________, с одной стороны и
(Устава, доверенности)
________________________ _________________________, именуем___ в дальнейшем
(наименование организации)
«Сублицензиат», в лице ________________________ _________________________,
(должность, Ф.И.О.)
действующ___ на основании ______________________________, с другой стороны,
(Устава, доверенности)
совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

3.1. Сублицензиат в течение _____ (__________) дней с момента подписания настоящего Договора направляет Лицензиату заявку на поставку Программ с указанием наименования, количества, цены и общей стоимости партии Программ.
После получения от Сублицензиата заявки Лицензиат оформляет и направляет Сублицензиату счет.
3.2. Передача Программ осуществляется только после оплаты выставленного Лицензиатом счета.
3.3. Передача партии Программ осуществляется одним из следующих способов:
3.3.1. Лицензиат сдает партию Программ перевозчику для транспортировки Сублицензиату.
В таком случае Лицензиат считается исполнившим свою обязанность по передаче права на использование Программ с момента передачи партии Программ перевозчику.
Транспортные расходы несет Сублицензиат. Вид транспорта и условия транспортировки, при отсутствии письменного указания Сублицензиата, определяются Лицензиатом, который в этом случае предъявляет перевозчику претензии в связи с утратой, повреждением, недостачей груза, возникшими при осуществлении перевозки.
3.3.2. Сублицензиат получает партию Программ на складе Лицензиата.
О готовности партии Программ к передаче Лицензиат извещает Сублицензиата факсимильным, электронным сообщением, телефонограммой или иным способом. Сублицензиат обязан осуществить выборку в течение _____ (__________) календарных дней с даты получения уведомления. Лицензиат считается исполнившим свою обязанность по передаче прав на использование Программ в момент передачи партии Программ в распоряжение Сублицензиата.
3.4. Передача партии Программ от Лицензиата Сублицензиату оформляется подписанием товарных накладных представителем Сублицензиата, одновременно являющихся актами передачи прав.
3.5. Способ передачи и сроки отгрузки (передачи) каждой партии Программ согласовываются Сторонами в заявке путем обмена факсимильными, электронными сообщениями, телефонограммами или иным способом.

4.1. Лицензиат обязуется:
4.1.1. Передавать Сублицензиату Программы в порядке, сроки и на условиях, установленных настоящим Договором.
4.1.2. Одновременно с передачей партии Программ передавать Сублицензиату все необходимые документы, предусмотренные настоящим Договором и действующим законодательством Российской Федерации.
4.1.3. Воздерживаться от каких-либо действий, способных затруднить осуществление Сублицензиатом предоставленного ему права использования Программ.
4.1.4. ________________________ ___________________________.
4.2. Лицензиат вправе:
4.2.1. Требовать своевременного получения вознаграждения в порядке и размере, установленных настоящим Договором.
4.2.2. ________________________ ___________________________.
4.3. Сублицензиат обязуется:
4.3.1. Принимать Программы и права на их использование в порядке, предусмотренном настоящим Договором.
4.3.2. Производить выплату вознаграждения Лицензиату в порядке и на условиях, установленных настоящим Договором.
4.3.3. Представлять Лицензиату отчеты об использовании Программ в срок не позднее _____ (__________) ____________________.
Вариант. Сублицензиат не обязан предоставлять Лицензиату отчеты об использовании Программ.

Приобретаем право на использование программы для ЭВМ

Правообладатель может передать исключительное право на программу для ЭВМ в полном объеме приобретателю такого права. В этом случае заключается договор об отчуждении исключительного права (ст. 1285 ГК РФ). Однако чаще оформляется лицензионный договор о предоставлении права использования программы для ЭВМ, причем в письменной форме (это следующая статья Гражданского кодекса). Учтите, несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность лицензионного договора (п. 2 ст. 1235 ГК РФ). По такому договору одна сторона — правообладатель (лицензиар) — предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования компьютерной программы в установленных договором пределах. Возмездный лицензионный договор обязательно (иначе он будет считаться незаключенным) должен содержать условие о порядке выплаты вознаграждения за использование программы для ЭВМ. Вознаграждение может выплачиваться:

Право использования программы для ЭВМ может быть также предоставлено путем заключения договора присоединения, условия которого приводятся на приобретенном экземпляре такой программы или на упаковке этого экземпляра. Начало использования программы пользователем, приобретенной таким образом, как оно определяется условиями договора присоединения, означает его согласие на заключение договора. Следовательно, в момент приобретения экземпляра программы для ЭВМ в товарной упаковке, например в розничной сети, лицензионный договор путем оформления договора присоединения еще не заключен, поскольку в этот момент программа не используется (Письма Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-15/44, от 21.02.2008 N 03-07-08/36, УФНС по г. Москве от 20.05.2008 N 19-11/48005, от 20.02.2008 N 19-11/16268, от 04.01.2008 N 19-11/9666).

Понятно, что при приобретении права пользования программой для ЭВМ у организации (в том числе АУ и АНКО) возникают расходы. Если их возникновение связано с осуществлением предпринимательской деятельности, они признаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 10/99 . Кроме того, нам стоит заглянуть в ПБУ 14/2007 . Его АУ и АНКО вправе применять в принципе, а не только в отношении предпринимательской деятельности. Данный документ нас интересует в силу того, что программа для ЭВМ является нематериальным активом. В п. 37 ПБУ 14/2007 указано: отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком. Заключая лицензионный договор, организация получает право на использование компьютерной программы. Далее, п. 39 указанного документа предусмотрено, что НМА, полученные в пользование, необходимо отразить на забалансовом учете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Для таких целей Планом счетов не предусмотрен отдельный забалансовый счет, поэтому АУ или АНКО может ввести дополнительный забалансовый счет, например 012 «НМА, полученные в пользование».

Что касается административной ответственности, она установлена ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ. Незаконное использование экземпляров произведений в целях извлечения дохода, если эти экземпляры являются контрафактными либо на них указана ложная информация об их изготовителях, о местах их производства, а также об обладателях авторских и смежных прав, а также иное нарушение авторских и смежных прав влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб., на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб. с конфискацией контрафактных экземпляров произведений, а также материалов и оборудования, используемых для их воспроизведения, и иных орудий совершения административного правонарушения.

Автономное учреждение или автономная некоммерческая организация имеют право перейти на УСНО, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы. В этом случае некоммерческая организация, естественно, заинтересована в возможности включения в состав налоговых расходов затрат на приобретение прав на использование программы для ЭВМ. И такая возможность есть, она предоставлена пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно данной норме при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщик вправе полученные доходы уменьшить на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ. Чиновники с этим не спорят (Письма Минфина России от 13.11.2006 N 03-11-04/2/234, от 31.10.2006 N 03-11-04/2/229, от 29.06.2006 N 03-11-04/2/137, от 15.12.2005 N 03-11-04/2/149, УФНС по г. Москве от 23.08.2006 N 18-11/3/74444@). Указанные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ, при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а также после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом в свое время напомнила столичная налоговая служба в Письмах от 26.05.2004 N 21-09/35203, от 13.11.2003 N 21-09/63533.

Права на компьютерные программы (в том числе сайты) обязательной госрегистрации не подлежат. Однако учреждению необходимо оповестить пользователей программы или посетителей сайта о своих исключительных правах. Для этого следует разместить в программной оболочке или на странице сайта букву «с» в круге, написать год создания программы (сайта) и название учреждения-право обладателя.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, должны отражаться в бухгалтерском учете учреждения (лицензиата) в качестве расходов будущих периодов (списываться в дебет счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов»).

Отметим, что во многих случаях исключительное право на программы для ЭВМ остается у компании-разработчика. Учреждение-покупатель получает лишь право пользования программой. Поэтому такое право, как нефинансовый актив (НМА), не учитывают. Затраты на приобретение неисключительного права пользования в течение нескольких отчетных периодов лицензионным программным обеспечением, исключительные права на которое остаются у разработчика, отражают в составе расходов будущих периодов (п. 302 Инструкции) с последующим равномерным отражением в составе затрат учреждения текущего финансового года. При этом стоимость неисключительных прав отражают увеличением по забалансовому счету 01 «Имущество полученное в пользование».

В конце декабря текущего года за счет субсидии на выполнение государственного задания учреждение приобрело неисключительные права на нематериальный актив (программу для ЭВМ). Стоимость прав — 276 120 руб. (НДС не облагается), срок предоставления — 18 месяцев. Для приобретения прав учреждение воспользовалось инфор мационно-консультационными услугами сторонней организации. На них было потрачено 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Программа используется в деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Согласно учетной политике учреждения РБП списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Сам по себе сайт является компьютерной программой. Это следует из статьи 1261 Гражданского кодекса. Исключительные права на программу для ЭВМ, изготовленную третьими лицами (разработчиками-подрядчиками), принадлежат заказчику . Если, конечно, иное не предусмотрено договором на разработку сайта.

Это интересно: Очередь по программе многодетная семья в мордовии

Автономное учреждение приобрело программное обеспечение к компьютеру windows 10 как отразить в учете в 2022 проводки

На забалансовом счете 27 помимо прочего учитывайте ОС в личном пользовании сотрудников. Это имущество, которое они используют в том числе за пределами учреждения и вне рабочего времени. Ранее в Инструкциях не говорилось о забалансовом учете таких объектов, поэтому вопрос был спорным.

срока действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
ожидаемого срока использования этого объекта.

по уплате страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями (подстатья 227 «Страхование»);
по приобретению услуг, работ, осуществляемых для целей капитальных вложений, таких как разработка проектной и сметной документации для строительства, реконструкции объектов нефинансовых активов, экспертиза проектной документации, пусконаладочные работы и аналогичные (подстатья 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»).

К примеру, сам по себе компьютер (без необходимого программного обеспечения) не может осуществлять функцию, для которой он был приобретен. Получается, что приобретение программы является расходом по доведению основного средства до состояния, пригодного для использования.

Здесь все зависит от сделки. Существуют общие правила, по которым расходы проводятся в том периоде, когда они были совершены. Если это не обговорено и не зафиксировано договором, растяните траты на весь период пользования. Если он не указан, то устанавливается по умолчанию – 5 лет (письма Минфина РФ от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039, от 02.02.2011 № 03-03-06/1/52). Минфин также рекомендует распределять выплаты, если вы модифицируете программное обеспечение.

— Вопрос: На бухгалтерском счете 97 «Расходы будущих периодов» организация учитывает приобретенные неисключительные права на программное обеспечение, в частности лицензии на сервер, лицензии на программу. Срок использования программного обеспечения в документах не установлен. В учетной политике организации установлен срок использования программного обеспечения в пять лет. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на лицензии? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2013 г.)

Еще раньше в письме Минфина России от 06.02.2006 N 03-03-04/1/92 сообщалось, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы признаются единовременно на дату начала использования этих программ.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е. затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом — равными долями или одномоментно. Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

После проведения частичная сумма со счета 97.21 перейдет на счет 26. Подробности по операции вы можете посмотреть в разделе «Расчет списания расходов будущих периодов». Проведение покупки программного обеспечения – это несложный процесс, в котором возможно разобраться. Главное учитывать при каких обстоятельствах приобретается лицензия для верного учета налога.

Сублицензиат Право Использования Программ Для Эвм Бессрочное Проводка В Автономном Учреждении

в случае если дополнительные расходы отсутствуют и первоначальная стоимость полученного безвозмездно объекта НМА равна его текущей рыночной стоимости, делается прямая запись в дебет счета 10200 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 401 10 180 «Прочие доходы»;
а если учреждение несет дополнительные расходы в связи с получением объекта НМА в качестве пожертвования, которые подлежат включению в его первоначальную стоимость (например, оплачивает патентные пошлины), следует задействовать счет 10602 «Вложения в нематериальные активы».

При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики. Начисление амортизации по указанным нематериальным активам производится правообладателем (лицензиаром).

На финансовый результат текущего финансового года. При этом, в бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов могут использоваться при формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
На расходы будущих периодов.

Расходы на программу, которая не будет учтена в составе НМА, проводите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Отражайте их на счетах, которые увязаны с этим кодом: 302.26, 401.20.226. Если учреждение получило компьютерную программу в пользование, отразите ее на забалансовом счете 01.

Бухучет программы – не НМА Как отразить в бухучете приобретение компьютерной программы, которая не может быть включена в состав НМА Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:  расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которую перечисляют единовременно;  текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляют периодические платежи.

Как осуществляется учет программного обеспечения

должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
актив отделим от других ценностей предприятия;
невозможно идентифицировать вещественную форму;
на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности. Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.

при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

Департамент общего аудита о передаче неисключительных прав на программы для ЭВМ

Наша организация закупила комплект оргтехники, состоящей из компьютеров и программного обеспечения. Помимо договора купли-продажи с продавцом был подписан сублицензионный договор (см.приложение).
Принято решение продать комплект оргтехники другой организации.
Просим Вас изучить представленный договор и ответить на вопрос: каким образом правильно реализовать программное обеспечение? В частности, какими должны быть бухгалтерские проводки при оприходовании программного обеспечения с целью дальнейшей продажи.

Если организации была предоставлена исключительная лицензия, она является единственной, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ей прав. Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
актив отделим от других ценностей предприятия;
невозможно идентифицировать вещественную форму;
на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Следует отметить, что положения с п. 5 ст. 1262 ГК РФ являются императивными и не допускают их расширительного толкования и обязательная регистрация лицензионного договора об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ, исключительное право на которую не было ранее зарегистрировано, данной нормой права не предусмотрена.
По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).

если составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;

если сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01).

При оформлении поступления собранного компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

В лицензионном соглашении иногда указывают срок, в течение которого покупатель может использовать программу. Тогда расходы на приобретение неисключительных прав организации следует учитывать равномерно в течение срока действия лицензии на использование программы (письмо Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95).

В отношении покупки программы для ЭВМ проводки в учете отражают охраняемые результаты интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). В том числе это могут быть бухгалтерские программы. Передают права на использование таких программ путем заключения лицензионного договора (ст. 1235 ГК РФ).

Компьютер может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае сумму расходов на его приобретение нужно распределить. Если компьютер учтен в составе основных средств, то для целей расчета налога на прибыль нужно распределить ежемесячную сумму амортизационных отчислений. А для целей расчета налога на имущество – остаточную стоимость основного средства. Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Учет прав на использование нематериальных активов в «1С: Бухгалтерии 8»

Согласно разъяснениям Минфина России, операции по передаче прав на использование программ для ЭВМ при реализации экземпляров в товарной упаковке облагаются НДС, так как на момент их приобретения в розницу программы покупателем еще не используются, и лицензионный договор (путем заключения договора присоединения) не заключен (письма Минфина России от 21.10.2022 № 03-07-03/52967, от 01.04.2008 № 03-07-15/44).

Однако судьи в большинстве считают, что налогоплательщики вправе учесть спорные расходы единовременно, причем независимо от того, определен срок использования программного обеспечения в лицензионном договоре или нет (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10 по делу № А40-168732/09-127-1389, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2011 по делу № А27-9148/2010).

Если одним из видов деятельности организации является передача неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, то перед лицензиаром неизбежно возникает задача документального оформления таких хозяйственных операций в оперативном порядке. Как известно, форма акта на передачу прав никогда не входила в состав форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и утвержденных Госкомстатом России. Поэтому такую форму необходимо разработать самостоятельно с учетом требований части 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Допустим, учитывая большую номенклатуру передаваемых неисключительных лицензий на программные продукты в рамках основного вида деятельности и руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, ООО «Андромеда» предусмотрело в своей учетной политике единовременное признание сумм разовых платежей в качестве текущих доходов.

Операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности освобождаются от обложения НДС при наличии лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Освобождение от НДС применяется:

Судебная практика. Согласно Постановлению ФАС ВСО от 06.04.2010 N А74-2457/2009 льгота, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, применяется и к случаям передачи (реализации) прав пользования программами для ЭВМ от сублицензиара сублицензиату по сублицензионному договору.

Ещё раньше в письме Минфина России от 06.02.2006 N 03-03-04/1/92 сообщалось, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы признаются единовременно на дату начала использования этих программ.

В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ). Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок.

Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры. Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности , предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения:

Таким образом, организация имеет право учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов» затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Если в лицензионном договоре не указан период использования программного обеспечения (как в рассматриваемой ситуации), то в бухгалтерском учете организация должна установить его самостоятельно.

2.2. Конфиденциальная информация, подлежащая раскрытию Принимающей стороне в соответствии и на условиях, определенных настоящим Соглашением, может быть раскрыта уполномоченным сотрудникам Принимающей стороны на основании списков, подписанных руководителем Принимающей стороны.

1.4. Лицензиат гарантирует, что на момент предоставления Сублицензиату прав использования программ для ЭВМ Лицензиат имеет право на предоставление права использования программ для ЭВМ Сублицензиату (включая обновления), что подтверждается лицензионным договором, заключенным между Лицензиатом и ____________________. В случае нарушения данной гарантии Лицензиат обязуется возместить Сублицензиату возникшие в связи с этим убытки в полном объеме.

1.1. Лицензиат обязуется предоставить Сублицензиату право использования программ для ЭВМ (включая обновления) на территории Российской Федерации, указанных в Спецификации на предоставление права использования программ для ЭВМ, являющейся Приложением № 1 к Договору, на условиях простой (неисключительной) лицензии.

7.5. Каждая Сторона примет все доступные ей меры по предотвращению заражения компьютерными вирусами информации, передаваемой на машинных носителях (дискетах, компакт-дисках и иных носителях), в отправляемых в электронном виде документах и рабочих материалах, в сообщениях электронной почты (в т.ч. во вложенных файлах).

1.2. Наименования программ для ЭВМ, право использования которых предоставляется по настоящему Договору, количество единиц оборудования, на которых Сублицензиату предоставляется право использования программ для ЭВМ/количество пользователей, которым одновременно Сублицензиат имеет право предоставить доступ к программам для ЭВМ, размер вознаграждения за предоставление права использования программ для ЭВМ, срок, на который предоставляется право использования, реквизиты правоустанавливающих документов на программы для ЭВМ (при их наличии), указываются Сторонами в Спецификации на предоставление права использования программ для ЭВМ (Приложение № 1 к Договору).

Примерная форма сублицензионного договора о предоставлении права использования программы для ЭВМ (подготовлено экспертами компании; Гарант; )

1.1. По настоящему договору Лицензиат с письменного согласия Лицензиара за вознаграждение предоставляет Сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии право использования программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ) [ наименование передаваемой программы ] (далее — Программное обеспечение) определенными способами.

4.5. Стороны освобождаются от ответственности в случае, если неисполнение или ненадлежащее исполнение ими своих обязательств по настоящему договору будет связано с обстоятельствами, не зависящими от их воли: природных явлений (землетрясений, наводнений, эпидемий), действий государственных органов, актов террора, войн и т. д.

3.1. За использование Программного обеспечения Сублицензиат выплачивает Лицензиату вознаграждение в виде [ фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода/выручки, в иной форме ] в размере [ вписать нужное ] и в срок [ вписать нужное ].

4.2. За использование Программного обеспечения способом, не предусмотренным настоящим договором, либо по прекращении действия договора, либо иным образом за пределами прав, предоставленных договором, Сублицензиат несет ответственность за нарушение исключительного права на Программное обеспечение, предусмотренную Гражданским кодексом Российской Федерации и другими нормативно-правовыми актами.

4.3. При существенном нарушении Сублицензиатом обязанности уплатить Лицензиату в установленный договором срок вознаграждение за предоставление права использования Программного обеспечения, Лицензиат может в одностороннем порядке отказаться от настоящего договора и потребовать возмещения убытков, причиненных расторжением договора.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при учете доходов и расходов по методу начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст. 318–320 НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

На основании п. 3 ст. 1286 ГК РФ допускается заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условиякоторого изложены на приобретаемом экземпляре программы либо на упаковке этого экземпляра.

Вознаграждение лицензиару за предоставленное право использования программы для ЭВМ, в виде периодических (ежемесячных) платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные договором, включается лицензиатом (пользователем) в расходы отчетного периода. Платежи, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете лицензиата (пользователя) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Лицензионным договором может быть предусмотрена обязанность лицензиата представлять лицензиару отчеты об использовании результата интеллектуальной деятельности в определенные сроки и в установленном объеме (если этого в договоре не указано, то отчеты представляются по требованию лицензиара) на основании ст. 1237 ГК РФ.

Одними из наиболее распространенных для организаций признаются затраты на приобретение программных продуктов (бухгалтерских программ, правовых систем, текстовых редакторов и т. п.). В большинстве случаев права на такие программные продукты являются неисключительными. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета указанных расходов.

25 Мар 2022 lawurist7 36