Страховое Возмещение По Каско Ндс
⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Доброго времени суток, дорогие читатели блога, прямо сейчас мы будем постигать возможно самую необходимую и интересующую Вас тему — Страховое Возмещение По Каско Ндс. После прочтения у Вас могут остаться вопросы, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже.
Мы всегда и постоянно обновляем опубликованную информацию, в этом модете быть уверены, что Вы прочтете всю самую новую информацию.
Считаем, что такой факт говорит о том, что страховые компании не выполняют роль налогового агента, из чего возникает необходимость декларирования дохода от страхового возмещения лично налогоплательщиками. А потому готовы помочь физлицам грамотно заполнить декларации по форме 3-НДФЛ и избежать налогообложения при наличии у таких физлиц документов, подтверждающих их расходы.
Напомним, что в связи с недавно введенной обязанностью банков сообщать в соответствующие органы учета и контроля о поступлении денежных средств на банковские, в том числе карточные, счета физлиц, ИФНС в 2022 году начала массовые рассылки писем в адрес физлиц, получивших страховые возмещения в 2022 году за поврежденные ТС, с требованием задекларировать доходы и уплатить НДФЛ в срок до 30 апреля.
Каковы правила исчисления и уплаты НДФЛ при получении страховых выплат по КАСКО?
- Гибели или уничтожения застрахованного имущества, в том числе третьих лиц, как разница между выданной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования ГО), увеличенной на заплаченные страховые взносы
Обоснование позиции:
Прежде отметим, что в настоящее время вопрос о порядке налогообложения, в т.ч. НДС, операций, связанных с выбытием автомобиля в связи с отказом от права собственности на него в пользу страховщика, однозначного ответа не имеет.
В соответствии с п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон N 4015-I) в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы*(1).
В свою очередь, передача организацией на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары признается для целей налогообложения реализацией товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ). Товаром для целей НК РФ признается любое имущество (виды объектов гражданских прав, за исключением имущественных прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ), реализуемое либо предназначенное для реализации (п.п. 2, 3 ст. 38 НК РФ).
Поврежденный в результате дорожно-транспортного происшествия (далее — ДТП) автомобиль или его годные остатки могут быть реализованы, поэтому оснований для непризнания указанного имущества товаром в целях налогообложения не имеется, что косвенно подтверждается письмами ФНС России от 20.05.2022 N ГД-4-3/8429@, Минфина России от 20.04.2022 N 03-07-15/22310, от 28.04.2011 N 03-07-11/114 о порядке исчисления НДС страховщиком при последующей реализации полученных от страхователей автомобилей.
Реализация товаров на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Пункт 2 ст. 146 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В первую очередь, это операции, не признаваемые реализацией на основании п. 3 ст. 39 НК РФ. Однако ни в п. 2 ст. 146 НК РФ, ни в п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче застрахованного имущества (равно как и годных остатков) страховщику в порядке, установленном п. 5 ст. 10 Закона N 4015-I, не поименованы. Поэтому мы не видим оснований не признавать реализацией и, соответственно, объектом обложения НДС передачу страховщику права собственности на поврежденный автомобиль (или годных остатков), что подтверждается обнаруженной нами судебной практикой. Так, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 21.04.2022 N Ф05-4480/17 по делу N А40-243303/2022 (далее — Постановление N Ф05-4480/17) суд согласился с налоговым органом, что общество неправомерно не исчислило НДС со стоимости переданных страховой компании годных остатков поврежденной в ДТП автомашины.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат — день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты в счет предстоящей поставки. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты в счет предстоящих поставок товаров, то на день отгрузки в счет поступившей предоплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Каких-либо особенностей определения этого момента для рассматриваемой ситуации не предусмотрено. Соответственно, если поврежденный в ДТП автомобиль передан страховщику по акту приема-передачи в марте 2022 года (как мы понимаем из вопроса — до фактической выплаты денежных средств), то НДС необходимо исчислить на дату передачи, даже если страховое возмещение еще не было получено.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. По смыслу п. 3 ст. 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если не доказано обратное.
Несмотря на то, что в данном случае стоимость передаваемого автомобиля (годных остатков) прямо не указана в дополнительном соглашении со страховщиком, говорить о его безвозмездной передаче не приходится (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Так, в приводимом уже Постановлении N Ф05-4480/17 суд не принял ссылку налогоплательщика на ст. 236 ГК РФ. В силу толкования положений ст.ст. 235, 236, 454, 927 ГК РФ, Правил и текста соглашения со страховой компанией, передача права собственности страховой компании на годные остатки производится не в порядке ст. 236 ГК РФ как отказ от собственности, а в порядке купли-продажи данных годных остатков, поскольку право собственности на них передается в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства, с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи годных остатков из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость годных остатков), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки.
В решении Арбитражного суда Алтайского края от 27.04.2022 по делу N А03-21154/2022 также сказано, что при конструктивной гибели транспортного средства заявитель отказывается от права собственности на такое основное средство в пользу страховой компании и получает страховое возмещение в полном размере (включая стоимость поврежденного транспортного средства, которое именуется «годные остатки»). В результате такой сделки страхователь получает сумму страхового возмещения в большем размере, а именно: сумму ущерба плюс стоимость аварийного (поврежденного) автомобиля. В случае сохранения прав на поврежденное транспортное средство за страхователем страховая сумма будет меньше на стоимость аварийного (поврежденного) автомобиля. В последующих судебных инстанциях по этому делу (определением ВС РФ от 18.01.2022 N 304-КГ17-20561 налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ) этот факт не ставился под сомнение*(2).
Аналогичная ситуация имеет место и в данной ситуации — размер страхового возмещения определен в зависимости от того, будет ли поврежденный автомобиль передаваться страхователю, в связи с чем есть основания считать, что при выбранном варианте страховое возмещение в размере полной страховой суммы включает в себя две составляющие:
— страховое возмещение ущерба в результате конструктивной гибели застрахованного имущества;
— оплату стоимости передаваемого в собственность страховщика поврежденного автомобиля (годных остатков).
Смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 14.10.2011 N Ф05-10163/11 по делу N А40-10959/2011, где суд подтвердил правомерность разделения налогоплательщиком страховой выплаты на две части.
При определении размера налоговой базы по НДС в данном случае, по нашему мнению, следует ориентироваться на расчеты страховщика, согласно которым страховая выплата при условии сохранения страхователем транспортного средства у себя составляет 254 000 рублей, а при условии передачи его страховщику — 500 000 рублей. Фактически это означает, что страховая компания «выкупает» поврежденный автомобиль за 246 000 рублей*(3). Исходя из п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по этой операции должна определяться, как стоимость передаваемого автомобиля (годных остатков) без включения в нее НДС, т.е. 205 000 рублей. Тогда налог, исчисленный по ставке 20%, составит 41 000 рублей (205 000 х 20%) (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сказанное согласуется с правовой позицией, согласно которой предъявляемая продавцом сумма НДС всегда является частью цены договора (выделяется из цены для целей налогообложения), если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2022 N 33), что применимо и к случаям реализации имущества по рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Как следует из определения ВС РФ от 06.04.2022 N 309-ЭС16-17994, рыночная стоимость является величиной, формируемой рынком, и не зависит от применяемой системы налогообложения собственником или покупателем объекта оценки. Если определение рыночной стоимости производится для совершения сделки по отчуждению имущества и операции по реализации этого имущества облагаются НДС, по умолчанию предполагается, что цена, определенная на основе рассчитанной независимым оценщиком рыночной стоимости, включает в себя НДС*(4).
Тем не менее вопрос определения размера налоговой базы по НДС в подобных случаях нельзя назвать однозначным. В частности, в том же Постановлении N Ф05-4480/17 налоговый орган при аналогичных обстоятельствах (отсутствии в соглашении о переходе права собственности и акте приема-передачи годных остатков их стоимости) определил налоговую базу по НДС исходя из первоначальной стоимости автомашины, отраженной в регистрах бухгалтерского учета на дату ДТП. Конечно, суды отклонили доводы инспекции, признав неправомерным начисление НДС с суммы, превышающей рыночную стоимость годных остатков, определенной по требованию страховой компании независимым экспертом. Однако сам факт подобного расчета свидетельствует о спорности ситуации.
К примеру, нельзя исключить, что при отсутствии отдельно выделенной в соглашении стоимости годных остатков налоговый орган сочтет всю сумму полученного страхового возмещения суммой, связанной с расчетами по их оплате, увеличивающей налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В то время как в общих случаях суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются (письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-06/1/81905, от 01.09.2022 N 03-07-11/50215, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903).
Подытоживая сказанное, считаем, что передача поврежденного автомобиля (годных остатков) страховщику в целях получения от него страховой выплаты в повышенном размере является реализацией и образует объект обложения НДС. Следование иной позиции с большой долей вероятности может повлечь привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату или неполную уплата налога в результате занижения налоговой базы (20% или 40% от неуплаченной суммы).
Налоговая база в анализируемой ситуации, по нашему мнению, определяется исходя из стоимости переданного автомобиля (годных остатков), определенной как разница между полной страховой суммой, причитающейся от страховщика, и суммой фактического ущерба, который очевидно указан в альтернативном варианте страховой выплаты (с условием оставления транспортного средства у себя). Оснований считать данную операцию безвозмездной передачей нет, поэтому положения п. 2 ст. 154 НК РФ к данному случаю неприменимы. В связи с чем возможность использования для целей уплаты НДС рыночной стоимости поврежденного в ДТП автомобиля, определенной независимым оценщиком, привлеченным для этих целей налогоплательщиком или налоговым органом, и отличной от использованной страховой компанией (тем более в меньшую сторону), представляется сомнительной*(5).
К сожалению, официальных разъяснений по подобным ситуациям нами не обнаружено, а судебную практику нельзя назвать обширной. Во избежание налоговых рисков напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за письменными разъяснениями по вопросам применения налогового законодательства в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Является ли передача ТС страховой компании реализацией автомашины? Какая сумма является реализацией, а какая сумма будет являться страховым возмещением? Нужно ли платить НДС? НДС входит в сумму, или надо начислять НДС сверху? Какая сумма будет являться базой для расчета НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.)
— Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения, занимается торговлей непродовольственными товарами. У организации на балансе числится автомобиль, который после аварии (восстановлению не подлежит) был выкуплен страховой компанией по КАСКО. Автомобиль учитывался в составе основных средств, стоимость его недоамортизирована. Автомобиль был приобретен у физического лица. Со страховой компанией подписано дополнительное соглашение к договору страхования, где указана стоимость годных остатков. Каков порядок налогового учета (налог на прибыль, НДС) и бухгалтерского учета операций, связанных с выбытием автомобиля и получением страхового возмещения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.)
— Энциклопедия решений. Страховая выплата (возмещение) по КАСКО в случае утраты или гибели транспортного средства;
— Энциклопедия решений. Страховая сумма. Страховая стоимость.
В 2022 году произошло ДТП с участием автомобиля организации (страхователь). Восстановление автомобиля признано нецелесообразным.
Было заключено дополнительное соглашение к договору страхования (КАСКО), в котором установлено, что сумма страховой выплаты за поврежденное транспортное средство (далее — ТС) составляет 500 000 руб.
В дополнительном соглашении к договору не указано, какова стоимость передаваемого транспортного средства в соответствии с экспертной оценкой. Акт оценщика на стоимость переданного автомобиля (годных остатков) страховая компания представлять отказывается.
Предварительно страховщиком предлагалось два варианта страховой выплаты:
1) полная выплата 500 000 руб. при условии передачи ТС страховщику;
2) выплата 254 000 руб. при оставлении страхователем ТС у себя.
Организацией был выбран первый вариант. Автотранспортное средство передано страховой компании по акту приема-передачи ТС в марте 2022 года.
Является ли передача ТС страховой компании реализацией автомашины? Нужно ли платить НДС?
Какая сумма будет являться базой для расчета НДС? На какую дату исчислять налог?
Какие возможны санкции со стороны налоговых органов в случае, если организация решит не исчислять НДС, учитывая, что рыночная стоимость поврежденного ТС предположительно составляет около 120 тыс. руб. с учетом НДС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Передача поврежденного автомобиля (годных остатков) страховщику является реализацией и образует объект обложения НДС. НДС исчисляется в общем порядке на дату передачи автомобиля (годных остатков) страховщику (в марте 2022 года), даже если выплата еще не получена.
При определении размера налоговой базы в данном случае следует ориентироваться на расчеты страховщика, исходя из которых стоимость автомобиля (годных остатков), превышающая сумму ущерба от наступления страхового случая, составляет 246 тыс. рублей.
Следование иной позиции содержит риски привлечения организации к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы.
Расходы по обязательному и добровольному вариантам страхования включают страховые платежи по всем видам страхования, в том числе автотранспортное, затраты на содержание ТС при это относят к расходам по статьям производства и реализации.
Бухгалтерский и налоговый учет по КАСКО
К доходам организации относят любые виды поступлений средств от реализации товаров, продукции, услуг и внереализационные доходы (ст. 249, 250, 41 НК РФ). Возмещение (страховая компенсация) не признано прямо в качестве дохода положениями НК РФ, но оно не указано также в списке доходов, не подлежащих учету при ведении базы по налогообложению. Поэтому учет страховки КАСКО в бухгалтерском учете необходимо обязательно проводить по статье внереализационных поступлений.
Отражение расходов по КАСКО в учете
К примеру, по договору автострахования КАСКО (01.02.17-31.03.18) организация одномоментным платежом оплатила взнос в сумме 50 тыс.руб., который будет учтен в расходах по налогообложению прибыли следующим образом:
Ничего странного. Если Вы сняли авто с учета, как проданное, что зафиксировано в ИФНС, то, соответственно, они ждут от Вас Декларацию 3-НДФЛ, т.к. предполагается, что за проданный авто получен доход! Этот доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Формулировка то законная, только она ведет к последствиям, с которыми вы сейчас и столкнулись.
Декларацию 3-НДФЛ Вы должны были бы подать до 01.06.06. Теперь пытайтесь доказать ИФНС свою точку зрения.
КонсультантПлюс: Форумы
Из налоговой получил бумагу с требованием предоставить декларацию о доходах в связи с реализацией автомобиля.
Весьма странно,
— во первых автомобиль приобретался легально и вопросов не было,
— во вторых авто погиб при трагических обстоятельствах и по нему была выплачена страховая сумма.
Сильно подозреваю, что снимал погибшего с учета с формулировкой для продажи, но данную формулировку страхователь считал возможной и законной.
Re: Налог на страховое возмещение по КАСКО.
Спасибо за ответы.
Тем не менее я полном окуе. Если купить машину, а потом продать ДЕШЕВЛЕ то все равно надо декларацию заполнять и доказывать, что ты живешь без прибыли?
Можно им хотя бы по электронной почте отправить — все равно одни прочерки итить колотить?
8.2. Налоги оплачиваются в таких случаях с неустойки и штрафов. С суммы страхового возмещения никаких налогов быть не может.
Надо детально разбираться в решении данного вопроса.
Предоставьте документы для полноценной консультации.
Буду рад помочь!
11.2. 1. Да иностранный гражданин может самостоятельно поставить автомобиль на учет в ГИБДД. 2. Не важно за сколько вы ее купили. Налог с покупки не платится 3. Зависит от вашего стажа и мощности авто. Т.е в каждом случае индивидуально см. Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
Статья 9. Базовые ставки и коэффициенты страховых тарифов.
5. Должна ли я платить налог на авто, если я выплачиваю КАСКО.
1.1. Да,надо платить.При получении страхового возмещения по договору имущественного страхования НДФЛ нужно уплатить в случае возникновения дохода (пп. 2 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 4 ст. 213 НК РФ).
Обязаны исчислить и оплатить налог самостоятельно.
Кроме того, страховые организации очень часто ограничивают количество обращений без справок. Нередко бывают ситуации, когда водитель неправильно оценивает ущерб. Ему кажется, что сумма страхового возмещения по КАСКО небольшая и можно обойтись без справки. А в итоге оказывается, что все гораздо серьезнее. Тогда возмещение либо не выплачивается вообще, либо выплачивается в размере той суммы, которая предусмотрена в случае отсутствия справки.
Сроки возмещения по КАСКО обычно указываются непосредственно в полисе. На данный момент нет единого закона, который регулировал бы эту сторону возмещения ущерба. Поэтому всю информацию нужно искать в полисе или узнавать непосредственно у фирмы.
Возмещение по КАСКО и ОСАГО
Первая особенность состоит в том, что по сравнению с ОСАГО КАСКО является более свободной формой отношений. Если в первом случае все пункты жестко регулируются законом, то в случае с КАСКО стоит заглянуть не в правовые акты, а в договор. Это и хорошо, и плохо одновременно. Страховщики зачастую злоупотребляют такой свободой, прописывая невыгодные для заявителя условия.
Не забывайте, что при списании недоамортизированного основного средства, по мнению Минфина, с его остаточной стоимости нужно восстановить НДС (Письма Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61, от 29.01.2009 N 03-07-11/22). Отметим, что такая точка зрения является весьма спорной. В Налоговом кодексе содержится закрытый перечень ситуаций, обязывающих восстанавливать НДС (Пункт 3 ст. 170 НК РФ).
Передача годных остатков страховщику по каско
Вы можете спросить: зачем вообще делить страховое возмещение на части? Дело в том, что первая часть платежа (возмещение реального ущерба от повреждения автомобиля) НДС не облагается (Статья 146 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61). А вот вторая часть (равная стоимости переданных годных остатков автомобиля) должна включать в себя НДС.
Варианты выплат по КАСКО при полной гибели машины
Какой из вариантов выгоднее – решать владельцу автомобиля, но, в любом случае, он вправе сделать этот выбор. Страховщики зачастую стремятся увеличить стоимость годных остатков при тотальной гибели автомобиля по КАСКО, поскольку тогда сумма ущерба, выплачиваемая автовладельцу при первом варианте, будет меньше.
Сумму страхового возмещения, которую вы получили от страховой компании, не включайте в налоговую базу по НДС. Эти поступления не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-06/1/81905).
Бесплатные юридические консультации
Исключение предусмотрено только для банков, страховщиков и других организаций, перечисленных в п. 5 ст. 170 НК РФ и применяющих данный пункт. Они включают страховые выплаты в налоговую базу по НДС, если при продаже товаров (работ, услуг) с НДС застраховали риск неисполнения контрагентом его обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Включается ли в налоговую базу по НДС полученное страховое возмещение
- страховые платежи по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования;
- средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, и др.
Если случилось ДТП, то возникают вопросы по учету страхового возмещения, то есть сумм, получаемых от страховой компании в результате наступления страхового случая. Понятно, что по договорам ОСАГО и ДСАГО сама компания, оформившая полис, никаких выплат не получит. Ведь возмещение по таким полисам производится в пользу пострадавшей стороны. У нее эти суммы будут учтены в доходах (как при ОСН, так и при УСН), так как ст. 251 НК РФ исключения для подобных поступлений не делает (письмо Минфина России от 04.05.2009 № 03‑11‑06/2/78). А для компании-страхователя эта операция никаких последствий не повлечет, ведь все расчеты осуществляет страховая компания.
Отдельно нужно остановиться на ситуации, когда в результате ДТП автомобиль пострадал настолько, что его ремонт признан страховой компанией нецелесообразным. В таком случае компании выплачивается стоимость автомобиля, определяемая по правилам, установленным договором страхования. Каков будет учет этой суммы?
Судьба полиса при продаже автомобиля
Любая компания, имеющая в собственности или во владении автомобиль, сталкивается с вопросами его страхования. Есть несколько систем страхования. Так, страховка может быть обязательная и добровольная, а страховаться при этом может не только собственно автомобиль как объект имущества, но и жизнь и здоровье водителя и пассажиров, а также ответственность владельца. О том, как операции, связанные со страхованием, отразятся на налоговом учете, — в нашей теме номера.
07 Окт 2020 lawurist7 140