Имущество Полученное Безвозмездно Налог На Имущество
Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия
Чем обернется безвозмездное пользование имуществом. При получении имущества по договору ссуды у организации появляется право бесплатно пользоваться данным имуществом. В пункте 8 статьи 250 Налогового кодекса указано следующее. При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, у организации-получателя возникает внереализационный доход, который необходимо учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль согласно статьям 247 и 248 НК РФ.
Оценка полученного дохода. Итак, не вызывает сомнений, что для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права, а значит, у организации возникает налогооблагаемый доход. Правомерен вопрос — как оценить названный внереализационный доход при определении налоговой базы?
Имущество получено безвозмездно
Если гражданин или организация собираются передать вашей фирме деньги, то лучший способ избавиться от «безвозмездности» — заключить с дарителем договор беспроцентного займа. Деньги, полученные взаймы, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и поэтому не облагаются НДС. Кроме того, у получателя займа не возникает налогооблагаемого дохода (пп.10 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ).
Доход дарителя от реализации имущества будет равен расходу — остаточной стоимости отгруженных основных средств (себестоимости материалов, товаров). Таким образом, налогооблагаемая прибыль по такой операции будет нулевой. Более того, как мы уже сказали, по истечении срока исковой давности даритель сможет списать на внереализационные расходы не полученную от покупателя выручку.
Безвозмездно полученное имущество
Однако, с другой стороны, если принять во внимание тот факт, что заём был процентным, то суммы процентов по займу (которые списываются путём прощения долга), начисляемые в налоговом учёте, не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества на том основании, что отсутствовал сам факт передачи данных средств налогоплательщику. По этой причине оснований для применения в отношении процентов положений подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не имеется. В связи с этим указанные суммы процентов согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
В общем случае безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права относятся к внереализационным доходам. При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учётом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путём проведения независимой оценки.
Налог на имущество при безвозмездном получении движимого имущества
Наша организация по приказу Учредителя получила безвозмездно от другого медицинского учреждения движимое имущество в 2022 г. Облагается ли это имущество налогом на имущество по ставке 2,2% или попадает под льготу 2010257? Это не безвозмездное пользование, а безвозмездная передача от одного подведомственного учреждения другому, т.е. мы у себя на баланс поставили это имущество, а теперь нас интересует вопрос: надо ли платить налог на имущество или нет?
Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже. Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:
– реорганизации (ликвидации) учреждения;
– сделок между взаимозависимыми лицами.
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Доходами для целей налогообложения прибыли организаций согласно п. 8 ст. 250 НК РФ признаются доходы, возникшие у организации в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования. Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, НК РФ не установлен. В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить такой порядок. Минфин России в письме от 7 мая 2007 г. № 03-03-06/4/54 выразил мнение, что при получении имущественных прав (например, права пользования имуществом) безвозмездно налогоплательщик может провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги) 11 .
Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органов управления или контроля. Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ).
Налог на имущество, переданное в безвозмездное пользование
2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Согласно Решению Думы городского округа Верхняя Тура от 19.11.2022 N 27
«Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Верхняя Тура» на 2022 год налог на объекты инвентаризационной стоимостью свыше 2 000 000 руб. составляет 1,5%
Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль
Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.
- предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
- физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
- учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.
Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество
Определение безвозмездно полученного имущества можно найти в Гражданском кодексе РФ. В большинстве случаев передача имущества не имеющая коммерческой подоплеки рассматривается как дарение. Помимо этого, сторона, передающая имущество, имеет право полностью освободить лицо, имущество получающие, от различных обязательств перед ним либо иными лицами.
Когда фирма только начинает свою деятельность, она часто нуждается в финансовой помощи со стороны своих учредителей. Последние в свою очередь, часто вынуждены оказывать поддержку дочерней организации в виде предоставления различных взносов и займов.
Как оформить в учете получение имущества в безвозмездное пользование
При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243, от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43.
Если организация получила в безвозмездное пользование земельный участок, то обязанность платить земельный налог зависит от срока, на который заключен договор ссуды.
По земельным участкам, полученным во временное безвозмездное пользование, ссудополучателю платить налог не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).
Безвозмездно полученное имущество проводки
Исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, согласно статье 5 Федерального закона РФ от 19 июня 2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2001 года производится исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.
Стоимость безвозмездно полученного имущества и имущественных прав признается у получателя внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Правда, из этого правила есть исключения. Например, когда получены средства целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Или когда имущество получено от организации, которая владеет более чем 50 процентами акций (доли) в уставном капитале получающей стороны — медицинской фирмы (пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества
Кроме того, ГК РФ установлены ограничения на совершение операций дарения. Так, в частности, в соответствии с п. 4 ст. 575 ГК РФ запрещается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения; автономным учреждениям в форме субсидий, субвенций; в виде полученных грантов.
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям ст. ст. 247 и 248 НК РФ.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Налог на прибыль на безвозмездно полученное имущество
Если мы получаем безвозмездно имущество, в том числе деньги, от кого-то постороннего (не учредителя с долей превышающей 50% в уставном капитале), возникает доход, который оценивается по рыночной стоимости передаваемого имущества или по фактической величине переданных денег. Разницы в этом случае между бухгалтерским учетом и налоговым учетом не возникает. Если учредитель с долей, превышающей 50%, дарит нам какое-нибудь имущество, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА). Дебет 68, кредит 99. Если кто-то посторонний дарит нам безвозмездно имущество, то никаких НПА, ПНО, ОНА, ОНО не возникает. Дебет 07, 08, 10 или 41; кредит 91-1. И в бухгалтерском учете доход и налоговом — доход.
Если говорить «нашим» языком, это дебет 07, 08, 10, 41; кредит 91-1, то есть так, как отражаются в бухгалтерском учете подарки (безвозмездно полученное имущество). Я считаю, что эти пункты не исключают друг друга. Они действуют параллельно. Никто не отменят подпункт 11, когда действовал пункт 3.4. Если чистые активы становятся у организации отрицательными, либо снижаются ниже размера уставного капитала, тогда вносите, пополняйте чистые активы без обложения налогом на прибыль. В других случаях нужно учитывать подпункт 11 о безвозмездно полученном имуществе.
Учет безвозмездно полученного имущества
- Договор на благотворительные цели, передаваемых активов на безвозмездном основании;
- Документы, которые подтверждают результат передачи и принятия активов организацией-получателем;
- Документы, подтверждающие о целевом направленном использовании передаваемого актива.
- Социальная помощь и защита населения;
- Помощь для пострадавших после стихийного бедствия;
- Помощь для защиты детей, матерей и отцов;
- Помощь для образовательных, культурных, научных учреждений;
- Помощь для профилактической работы для укрепления здоровья людей;
- Содействия в сфере спортивной физкультуры;
- Помощь для сохранения природы и животного мира.
Имущество Полученное Безвозмездно Налог На Имущество
Причем суть рассуждений Минфина была такова. Если по договору безвозмездного пользования передаются здания, то их стоимость не увеличивает размер чистых активов предприятия (приказ Минфина России № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 г.). Напомню, что стоимость чистых активов рассчитывается как разница между активами и пассивами без учета долгов. При передаче имущества безвозмездно, оно отражается на забалансовом счете, при этом у принимающей стороны не возникает право собственности, следовательно, такая передача не может увеличить активы компании. Поэтому применять к такого рода сделкам подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ нельзя.
Согласно этой статье закона, стоимость чистых активов должна быть увеличена за счет имущественных прав, к которым можно отнести: долю в уставном капитале (финансовое вложение), право требования долга (дебиторская задолженность), исключительные имущественные права на интеллектуальную собственность (нематериальные активы). При передаче таких имущественных прав в безвозмездное пользование, они увеличивают стоимость чистых активов, попадают под льготу, и в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль не включаются.
01 Сен 2019 lawurist7 276